《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，免征個(gè)人所得稅。而《勞動(dòng)法》對(duì)節(jié)假日加班工資的發(fā)放范圍和標(biāo)準(zhǔn)有明確的規(guī)定。因此有納稅人咨詢(xún)：個(gè)人在國(guó)家法定節(jié)假日加班取得兩倍或三倍的加班工資，是否屬于“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”，給予免征個(gè)人所得稅？
現(xiàn)行稅法規(guī)定，加班工資不屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼，應(yīng)并入工薪收入依法繳納個(gè)人所得稅。
節(jié)假日加班工資應(yīng)并入當(dāng)月工薪收入依法繳稅
所謂加班工資，是指勞動(dòng)者按照用人單位生產(chǎn)和工作的需要在規(guī)定工作時(shí)間之外繼續(xù)生產(chǎn)勞動(dòng)或者工作所獲得的勞動(dòng)報(bào)酬。
在法定休假日安排勞動(dòng)者加班工作，實(shí)質(zhì)是占用了勞動(dòng)者的休息時(shí)間進(jìn)行工作和生產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格加以限制。高于正常工作時(shí)間支付工資報(bào)酬是國(guó)家采取的一種能夠有效地抑制用人單位隨意地延長(zhǎng)工作時(shí)間，保護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益的限制措施。信息源:免費(fèi)招聘網(wǎng)_www.rcxx.com_淘才招聘網(wǎng)
對(duì)于節(jié)假日加班工資，我國(guó)《勞動(dòng)法》明確規(guī)定：在休息日安排勞動(dòng)者工作又不能安排補(bǔ)休的，支付不低于工資的百分之二百的工資報(bào)酬；法定休假日安排勞動(dòng)者工作的，支付不低于百分之三百的工資報(bào)酬。所以，勞動(dòng)者可以依據(jù)《勞動(dòng)法》的有關(guān)規(guī)定，要求用人單位補(bǔ)發(fā)其為了完成超過(guò)合理數(shù)量的勞動(dòng)定額而加班工作的工資報(bào)酬。
在稅收法律法規(guī)方面，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條明確規(guī)定：“工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！笨梢?jiàn)，個(gè)人從任職、受雇單位取得的節(jié)假日加班工資，其本質(zhì)屬于個(gè)人所得稅征收范圍中的“工資、薪金所得”項(xiàng)目。信息源:免費(fèi)人才網(wǎng)_www.rcxx.com_淘才招聘網(wǎng)
部分納稅人誤以為加班工資，屬于《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定的“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”，應(yīng)免征個(gè)人所得稅。對(duì)此，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條有明確規(guī)定：“《個(gè)人所得稅法》第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼?！彼?，個(gè)人取得的節(jié)假日加班工資，不屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼，應(yīng)并入當(dāng)月的工薪收入依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
可以說(shuō)，對(duì)“加班工資”應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅，是個(gè)人所得稅立法以來(lái)一直都在執(zhí)行的政策規(guī)定，并不是什么新制定出臺(tái)的政策，國(guó)家稅務(wù)總局這次的公開(kāi)解答，也只是一次稅務(wù)常識(shí)的重申、熱點(diǎn)政策咨詢(xún)的回復(fù)。自然也更談不上“增稅”，因?yàn)榧{稅人沒(méi)有實(shí)際取得加班工資就無(wú)需繳納個(gè)人所得稅；而且加班工資并不是單獨(dú)計(jì)稅，而是并入當(dāng)月的工薪收入一并計(jì)稅，所以對(duì)于那些工資達(dá)不到費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，根本不用擔(dān)憂(yōu)需要專(zhuān)門(mén)為加班工資額外繳稅。
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